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            營業稅減免稅管理辦法

            營業稅減免稅管理辦法

            2018-03-21 10:27     來源:廣西國家稅務局
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            營業稅減免稅管理辦法

            第一章 總 則

            第一條  為了規范和加強我區營業稅減免稅管理工作,根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱營業稅條例)及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定,制定本辦法。

            第二條  本辦法所稱的營業稅減免稅(以下簡稱減免稅)是指依法對營業稅納稅人的減稅、免稅和優惠稅率。國務院、財政部、國家稅務總局和自治區規定不征收營業稅的項目;營業稅條例第八條第(一)項至第(七)項規定的免稅項目;未達到營業稅起征點的稅收優惠,不適用本辦法。

            第三條  本辦法所稱的減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指國務院、財政部、國家稅務總局明確規定需要由稅務機關審批的減免稅項目。備案類減免稅是指除報批類減免稅以外的所有減免稅項目。

            第四條  納稅人享受減免稅優惠,應按本辦法規定直接向具有審批(備案)權限的地稅機關(以下簡稱有權地稅機關)提出申請并提交有關申請材料,經有權地稅機關辦理審批(備案)手續后執行。未按規定辦理審批(備案)手續的,一律不得減免稅。

            第五條  減免稅實行一次性審批(備案)制度。有減免期限的減免稅,納稅人在政策規定的減免期限內均可提出減免稅申請;沒有減免期限的減免稅,納稅人可根據需要提出減免稅申請。經審批(備案)后,報批類減免稅按本辦法第七條規定時間執行;備案類減免稅按本辦法第十四條規定時間執行。

            第二章 報批類減免稅管理

            第六條 報批類減免稅范圍包括:

            (一)下崗失業人員就業再就業稅收優惠政策;

            (二)軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬就業稅收優惠政策;

            (三)民政福利企業稅收優惠政策;

            (四)納入全國試點范圍的非贏利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務收入稅收優惠政策;

            (五)世行貸款糧食流通項目稅收優惠政策;

            (六)其他法律、法規和國務院、財政部、國家稅務總局明確規定需要稅務機關審批的減免稅項目。

            第七條  報批類減免稅起始時間的計算按以下規定執行:

            (一)法律、法規和國務院、財政部、國家稅務總局明確規定有減免稅起始時間的,按規定的時間執行。

            (二)法律、法規和國務院、財政部、國家稅務總局沒有規定減免稅起始時間的,按有權地稅機關批準的時間執行。

            第八條  報批類減免稅的有權地稅機關為縣(市、區)地方稅務局和自治區地方稅務局直屬稅務分局。

            第九條  納稅人申請報批類減免稅,應報送以下材料:

            (一)《稅務審批(備案)項目報送材料清單》(文書格式一略);

            (二)減免稅書面申請;

            (三)《減免稅申請表》(文書格式二略);

            (四)有權地稅機關要求提供的其他材料。

            第十條  除本辦法第九條規定的材料外,納稅人申請下列報批類減免稅時,有權地稅機關應根據情況要求納稅人提供以下材料原件及復印件,原件經接收人審核后退回納稅人,復印件由有權地稅機關存檔:

            (一)下崗失業人員就業再就業優惠政策

            1.服務型、加工型、商貿型企業

            (1)下崗失業人員的《再就業優惠證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”);

            (2)企業人員花名冊;

            (3)與下崗人員簽訂的勞動合同或協議、繳納社會保險費憑據復印件。

            2.從事個體經營的下崗失業人員

            (1)《再就業優惠證》或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”);

            (2)《高校畢業生自主創業證》。

            (二)軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬就業優惠政策

            1.軍隊轉業干部:師以上部隊頒發的轉業證件。

            2.城鎮退役士兵:退役的有關證明及《城鎮退役士兵自謀職業證》。

            3.隨軍家屬:軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。

            4.從業人員花名冊。

            (三)民政福利企業優惠政策

            1.需取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位(以下簡稱納稅人)

            (1)出具民政部門或殘疾人聯合會的書面審核認定意見;

            (2)納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本);

            (3)納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄;

            (4)就業殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》:

            (5)納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

            2.不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位(以下簡稱“納稅人”)

            (1)納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議(副本);

            (2)納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄;

            (3)就業殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》

            (4)納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

            (四)納入全國試點范圍的非贏利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務收入優惠政策

            1.列入全國非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構試點范圍的文件;

            2.地級市以上人民政府規定的收費標準。

            (五)世行貸款糧食流通項目優惠政策

            各承包商的具體承包金額(附承包合同的復印件)。

            第十一條  有權地稅機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

            第十二條  有權地稅機關接到納稅人提交的申請資料(包括補正資料)后,應按照規定對申請資料的完整性進行審核,依法作出受理或者不予受理的決定。

            (一)對申請的減免稅優惠項目,依法不需要由稅務機關審批后執行的,或未在規定期限內提出申請的,應當即時告知納稅人不受理。

            (二)提交的減免稅材料不詳或存在錯誤的,應當告知并允許納稅人更正。

            (三)提交的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的,應在5個工作日內出具《報批類減免稅補正資料告知書》(文書格式四略)送達申請人,一次告知納稅人需要補正的全部內容,補正期限一般不得超過15工作日。逾期不補正的不予受理,并將資料退回納稅人。

            (四)提交的減免稅材料齊全、符合法定條件的,或者納稅人按照有權地稅機關的要求提交全部補正材料的,應當受理納稅人的申請。

            (五)有權地稅機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請,應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《報批類減免稅受理通知書》(文書格式五略)和《報批類減免稅不予受理通知書》(文書格式六略),并在5個工作日內送達申請人。

            第十三條  有權地稅機關應在受理之日起20個工作日作出審批決定。依法不予審批減免稅的,應當說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

            有權地稅機關在規定期限內不能作出審批決定的,經本級地稅機關負責人批準,可以延長最多不超過10個工作日的審批期限,并于規定的審批時限期滿前填制《報批類減免稅延期審批告知書》(文書格式七略),將延長的審批期限和理由告知申請人。

            第三章 備案類減免稅管理

            第十四條  備案類減免稅起始時間的計算按以下規定執行:

            (一)法律、法規和國務院、財政部、國家稅務總局明確規定有減免稅起始時間的,按規定的時間執行。

            (二)法律、法規和國務院、財政部、國家稅務總局沒有規定減免稅起始時間的,自有權地稅機關備案之日起執行。

            第十五條  備案類減免稅的有權地稅機關為縣(市、區)地方稅務局和自治區地方稅務局直屬稅務分局。

            第十六條  納稅人辦理備案類減免稅手續應報送以下材料:

            (一)《稅務審批(備案)項目報送材料清單》(文書格式一略);

            (二)減免稅備案申請;

            (三)《減免稅申請表》(文書格式二略)或《個人住房交易納稅申報審批表》(文書格式三略);

            (四)有權地稅機關要求提供的其他材料。

            第十七條  除本辦法第十六條規定的材料外,納稅人辦理備案類減免稅手續時,有權地稅機關應根據情況要求納稅人提供以下材料原件及復印件,原件經接收人審核后退回納稅人,復印件由有權地稅機關存檔:

            (一)技術轉讓與技術開發

            1.技術轉讓、技術開發的書面合同;

            2.自治區科技廳所出具的《自治區技術合同登記證明》(稅務機關留存聯原件);

            3.技術轉讓、技術開發收入發票。

            (二)非營利性科研機構

            書面向科技行政主管部門申明其性質,按規定進行設置審批和登記注冊,并由接受其登記注冊的科技行政部門核定,在執業登記中注明“非營利性科研機構”等材料。

            (三)軍隊空余房產租賃

            《軍隊房地產租賃許可證》。

            (四)軍隊系統服務性單位內部服務

            軍隊系統服務性單位證明。

            (五)金融資產管理公司

            收購、承接相關國有銀行不良資產的相關批準文件。

            (六)被撤銷金融機構

            該機構屬經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構(包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社)的證明材料。

            (七)按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房

            1.取得的租金收入是按政府規定價格出租的相關材料及證明;

            2.向本單位職工出租單位自有住房的相關材料及證明。

            (八)電影企業取得的轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入

            廣播電影電視行政主管部門批文。

            (九)個人住房轉讓收入

            1.房產證;

            2.房屋所有權人身份證或身份證明;

            3.售房合同(協議);

            4.購買住房的稅務發票;

            5.房改房、市場化運作房的財政收據;

            6.契稅完稅憑證。

            (十)農民工返鄉

            有關部門出具的農民工返鄉證明。

            (十一)刑釋解教人員

            有關部門出具的刑釋解教證明。

            (十二)免稅的個人無償贈與不動產、土地使用權(包括繼承、遺產處分)

            1.屬于繼承不動產的,繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》;

            2.屬于遺囑人處分不動產的,遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及《個人無償贈與不動產登記表》;

            3.屬于其它情況無償贈與不動產的,受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”,以及房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》;

            4.贈與雙方當事人的有效身份證明;

            5.證明贈與人和受贈人親屬關系的人民法院判決書、由公證機關出具的公證書;

            6.證明贈與人和受贈人撫養關系或者贍養關系的人民法院判決書、由公證機關出具的公證書、由鄉鎮人民政府或街道辦事處出具的證明材料。

            (十三)行政事業性收費和政府性基金

            1.批準設立的相關文件;

            2.省級以上(含省級)財政部門統一印制或監制的財政票據。

            第十八條  納稅人辦理備案類減免稅手續,有權地稅機關應自受理之日起7個工作日內完成登記備案工作,并出具《備案類減免稅備案告知書》(文書格式八略)。依法不予備案的出具《備案類減免稅不予備案告知書》(文書格式九略)。

            第十九條  同一納稅人有兩個以上(含兩個)備案類減免稅項目的,應分別按項目備案。

            第四章 減免稅監督和跟蹤管理

            第二十條  納稅人享受減免稅的條件發生變化的,應自發生變化之日起15個工作日內向有權地稅機關報告,經有權地稅機關核實后,停止或繼續其稅收優惠。

            第二十一條  主管地稅機關應定期對納稅人的減免稅條件(資格)進行審核檢查,發現納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取減免稅的,經核實后,有權地稅機關應及時取消納稅人的享受稅收優惠的資格。

            第二十二條  有權地稅機關發現有關專業技術或經鑒證部門認定失誤的,應及時與有關認定部門協調溝通,提請糾正,及時取消有關納稅人的優惠資格,督促追究有關責任人的法律責任。

            第二十三條  各級地稅機關應結合實際情況依據稅收法律、法規有關規定,對已經依法享受稅收優惠政策的納稅人的減免稅金的使用情況進行跟蹤,對稅收優惠政策產生的效益等進行分析,對政策執行效果進行客觀評價,為進一步完善減免稅政策,加強減免稅管理等提供依據。

            第二十四條  有權地稅機關應設立減免稅管理臺賬,詳細登記《營業稅減免稅臺帳》(文書格式十略),建立稅收優惠動態管理監控機制。

            第二十五條  各級地稅機關要認真做好營業稅減免稅統計、分析和上報工作??h(市、區)地方稅務局應在每季度終了后10日內,各市地方稅務局、自治區地方稅務局直屬稅務分局應在每季度終了后15日內向上級地方稅務局匯總上報本地區《營業稅減免稅情況統計表》(文書格式十一略)。

            第五章 附 則

            第二十六條  本辦法所稱的縣(市、區)地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區、開發區地方稅務局、直屬稅務分局。

            本辦法所稱的主管地稅機關是指地稅系統負責具體征收管理的稅務所或分局(城區、開發區地方稅務局)。

            第二十七條  有權地稅機關應按本辦法的規定向納稅人出具或要求納稅人填報本辦法規定的文書格式。各市地方稅務局可根據本地管理需要,對文書格式一至九的具體欄目(內容)進行適當調整。

            第二十八條  本辦法附件《營業稅減免稅項目》列舉的減免稅項目未盡事宜,以國家和自治區下發的有關文件為準。

            第二十九條 本辦法自2011年1月1日起執行?!蹲灾螀^地方稅務局關于印發〈營業稅減免稅管理辦法(試行)〉的通知》(桂地稅發〔2009〕179號)同時廢止。


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